Cách xác định lãi/lỗ và kết chuyển lỗ khi tính thuế TNDN

 Lúc tính thuế TNDN tạm tính quý hay làm tờ khai quyết toán thuế TNDN năm, bạn cần xác định lãi/lỗ của doanh nghiệp và thực hiện kết chuyển lỗ (nếu sở hữu)

Bài viết dưới đây, nhóm giảng viên tại trung tâm Lê Ánh sẽ hướng dẫn chi tiết những bạn cách xác định lãi lỗ và kết chuyển lỗ TNDN theo quy định mới nhất.

1. Xác định lãi – lỗ theo luật thuế TNDN

Theo điều 9, thông tư 78/2014/TT-BTC quy định “Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm những khoản lỗ được kết chuyển từ những năm trước chuyển sang”

Công thức tính thu nhập tính thuế:

Trong đó, thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

Tương tự: Lãi hay lỗ hoạt động kinh doanh được xác định bằng công thức sau:

- Doanh nghiệp lãi nếu kết quả công thức trên to hơn 0. Lúc này, kế toán kết chuyển lỗ (nếu sở hữu) để xác định thu nhập tính thuế.

- Doanh nghiệp lỗ nếu kết quả công thức trên nhỏ hơn 0. Lúc đó, doanh nghiệp ko phải nộp thuế TNDN

2. Cách chuyển lỗ

a. Nguyên tắc chuyển lỗ

- Chỉ được chuyển lỗ lúc doanh nghiệp sở hữu kết quả kinh doanh là lãi.

- Chuyển lỗ liên tục, chuyển toàn bộ lỗ nhưng tối đa ko quá số lãi trong kỳ.

- Thời kì chuyển lỗ liên tục tối đa ko quá 5 năm

- Doanh nghiệp sở hữu số lỗ của những quý trong một năm thì được bù trừ lỗ của quý trước vào những quý sau lúc tính và nộp thuế TNDN quý.

- Doanh nghiệp tạm chuyển lỗ vào thu nhập tính thuế của những quý trong năm sau lúc nộp tiền thuế TNDN quý và sẽ chuyển chính thức vào thu nhập tính thuế của năm sau lúc lập tờ khai quyết toán thuế năm.

b. Hướng dẫn chuyển lỗ

Chuyển lỗ giữa những quý

Ví dụ: Năm 2014, Tổ chức Nam Hồng lỗ Hai tỷ.

Năm 2015, Tổ chức Nam Hồng sở hữu kết quả kinh doanh từng quý như sau:

- Quý I, lãi 500 triệu đồng, Tổ chức kết chuyển lỗ năm 2014 là 500 triệu trong quý I, Tổ chức ko phải nộp thuế TNDN quý I/2015

- Quý 2, Tổ chức lãi 300 triệu, Tổ chức được kết chuyển 300 triệu, Tổ chức ko phải nộp thuế TNDN quý 2/2015

- Quý 3, Tổ chức lãi 1,5 tỷ, Tổ chức được kết chuyển (2000 – 500 – 300 = 1200 triệu) lúc nộp thuế TNDN quý 3, Tổ chức chỉ phải nộp thuế TNDN tương ứng với thu nhập 300 triệu.

- Quý 4, tổ chức lỗ 500 triệu, tổ chức ko phải nộp thuế TNDN quý 4.

Lúc làm quyết toán năm

Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của những quý của năm sau lúc lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau lúc lập tờ khai quyết toán thuế năm.

Doanh nghiệp sau lúc quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập của những năm tiếp theo. Thời kì chuyển lỗ tính liên tục ko quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. 

3. Cách hạch toán lãi/lỗ và kết chuyển lỗ

- Cách hạch toán đầu năm: Kết chuyển lỗ từ 2015 sang 2016:

Nợ 4211   

    Sở hữu 4212

- Cuối năm:

+ Lãi:   Nợ 911

               Sở hữu 4212

+ Lỗ:  Nợ TK 4212

               Sở hữu TK 911

4. Cách chuyển lỗ trên phần mềm HTKK

- Đăng nhập vào phần mềm HTKK

- Chọn “Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp”

- Chọn “Quyết toán thuế TNDN (03/TNDN) rồi click vào “Phụ lục 03-2A/TNDN”:

Sau đó, nhập số lỗ phát sinh của kỳ trước, số lỗ được kết chuyển trong kỳ này và ấn “GHI”

Với những hướng dẫn chi tiết ở trên mong rằng những bạn đã biết cách xác định lãi/lỗ và kết chuyển lúc tính thuế TNDN. Kế toán Lê Ánh chúc những bạn sở hữu một kỳ quyết toán thuế TNDN thành công!

Để hiểu hơn về những trường hợp hạch toán thuế TNDN những bạn tham khảo bài viết: Hướng dẫn hạch toán giá tiền thuê nhà

Nếu như bạn muốn theo học kế toán để được những kế toán trưởng trên 10 năm kinh nghiệm hướng dẫn xử lý những nghiệp vụ kế toán thực tế thì sở hữu thể liên hệ:

KẾ TOÁN LÊ ÁNH

Chuyên huấn luyện những khóa học kế toán thực hiện và làm nhà cung cấp kế toán thuế trọn gói tốt nhất thị trường

(Được giảng dạy và thực hiện bởi 100% những kế toán trưởng từ 13 năm tới 20 năm kinh nghiệm)

Ngoài ra, nếu bạn quan tâm tới những khoá học kế toán và khoá học xuất nhập khẩu đang được huấn luyện tại trung tâm Lê Ánh, vui lòng truy cập website:  https://ketoanleanh.edu.vn/ để biết những thông tin về khoá học này.