[Mới] Cách tính thuế nhà thầu và thuế suất thuế nhà thầu

Với nền kinh tế đang trong giai đoạn phát triển, những nguồn thu phát sinh từ việc đầu tư cung ứng hàng hóa sẽ phải chịu thuế nhà thầu. Vậy cách tính thuế nhà thầu được xác định như thế nào? Thuế nhà thầu sở hữu những điểm gì cần lưu ý? Tìm hiểu tất cả nội dung trên trong bài viết dưới đây của MISA MeInvoice.

1. Đối tượng chịu thuế nhà thầu

Những đối tượng cần phải chịu thuế nhà thầu và tính thuế nhà thầu được pháp luật quy định tại nội dung Thông tư 103/2014/TT-BTC, cụ thể như sau:

• Nhà thầu nước ngoài, phụ thuộc nước ngoài sở hữu phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên hạ tầng thuộc hợp đồng hay bản ký kết để thực hiện nội dung một phần công việc sở hữu ghi trong hợp đồng.
• Tổ chức, tư nhân sở hữu hoạt động cung ứng hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu trực tiếp, cung ứng hàng hóa theo điều kiện thuộc điều khoản thương nghiệp quốc tế và sở hữu phát sinh thu nhập tại Việt Nam.
• Tổ chức, tư nhân, nhóm tư nhân thực hiện một phần hoặc toàn bộ nội dung công việc liên quan tới kinh doanh trên lãnh thổ Việt Nam.
• Hoạt động ký kết hợp đồng kinh doanh đứng tên tổ chức, tư nhân nước ngoài được thông qua tư nhân, tổ chức tại Việt Nam.
• Tư nhân, tổ chức nước ngoài thực hiện những hoạt động thương nghiệp, xuất nhập khẩu những loại hàng hóa phân phối cho thị trường Việt Nam.

2. Những loại thuế nhà thầu và thuế suất thuế nhà thầu

Để tính thuế nhà thầu cần nộp, tư nhân tổ chức cần xác định số thuế nhà thầu cần nộp thông qua quy định của pháp luật hiện hành. Dưới đây là những thông tin về những loại thuế nhà thầu và thuế suất của thuế nhà thầu hiện nay.

2.1. Những loại thuế nhà thầu cần phải sở hữu nghĩa vụ đóng thuế

Theo nội dung thuộc Thông tư 103/2014/TT-BTC quy định về thuế nhà thầu, những loại thuế thuộc thuế nhà thầu cần phải nộp bao gồm:

+ Hoạt động kinh doanh được thực hiện bởi tổ chức nước ngoài thì số thuế nhà thầu sẽ bao gồm thuế GTGT (Trị giá gia tăng) và thuế TNDN (Thu nhập doanh nghiệp).

+ Hoạt động kinh doanh được thực hiện bởi tư nhân nước ngoài thì số thuế nhà thầu sẽ bao gồm thuế GTGT (Trị giá gia tăng) và thuế TNCN (Thu nhập tư nhân).

2.2. Mức thuế suất thuế nhà thầu

Dựa trên những đối tượng cần đóng thuế nhà thầu và những loại thuế cần phải xác định số thuế nhà thầu thì mức thuế suất được quy định theo nội dung những bảng dưới đây.

3. Cách tính thuế nhà thầu

3.1. Những phương pháp tính thuế nhà thầu

Để thực hiện tính thuế nhà thầu cần nộp lúc phát sinh thu nhập chịu thuế thì sở hữu thể sử dụng những phương pháp xác định sau đây:

+ Phương pháp kê khai: sử dụng cho tư nhân, tổ chức nước ngoài, phụ thuộc nước ngoài thỏa mãn những điều kiện là sở hữu trú ngụ từ 183 ngày trở lên, được cơ quan cấp mã số thuế.

+ Phương pháp trực tiếp: sử dụng cho nhà thầu nước ngoài, phụ thuộc nước ngoài ko thỏa những điều kiện nêu trên.

3.2. Tính thuế GTGT nhà thầu

Trong đó:

• Doanh thu tính thuế GTGT: Toàn bộ doanh thu sở hữu từ những hoạt động cung ứng hàng hóa, nhà cung cấp thuộc đối tượng chịu thuế GTGT mà nhà thầu nước ngoài, phụ thuộc nước ngoài nhận được (Khoản thu này chưa trừ những loại tầm giá khác). Doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu do cung ứng nhà cung cấp, nhà cung cấp gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ những khoản thuế phải nộp, kể cả những khoản tầm giá do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu sở hữu)
• Tỷ lệ % để tính thuế GTGT: Đối chiếu bảng ở mục số Hai trong bài viết này.

3.3. Tính thuế TNDN nhà thầu

Trong đó: 

• Doanh thu tính thuế TNDN: Toàn bộ doanh thu mà nhà thầu nước ngoài, phụ thuộc nước ngoài nhận được ko bao gồm số thuế GTGT. Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu ko bao gồm thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ những khoản thuế phải nộp. Doanh thu tính thuế TNDN được tính bao gồm cả những khoản tầm giá do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu sở hữu).
• Tỷ lệ% để tính thuế TNDN:  Đối chiếu bảng ở mục số Hai trong bài.

3.4. Cách tính thuế nhà thầu cần nộp theo giá net và gross

Theo quy định của pháp luật Việt Nam, thuế nhà thầu sẽ là tổng của Hai loại là thuế GTGT và thuế TNDN. Tuy nhiên, thuế nhà thầu còn được xác định dựa trên giá NET, cụ thể như sau:

Số thuế GTGT phải nộp đối với giá NET:

Số thuế GTGT phải nộp = Giá NET hợp đồng /  (1 – Thuế suất TNDN) / (1 – Thuế suất GTGT)  x Thuế suất GTGT

Số thuế TNDN phải nộp đối với giá NET:

Số thuế TNDN phải nộp = Giá NET hợp đồng / (1 – Thuế suất TNDN)  x Thuế suất TNDN

Số thuế nhà thầu cần nộp được xác định:

Số thuế nhà thầu phải nộp = (Giá NET / Hệ số gross-up) – Giá NET

Trong đó: 

Hệ số gross-up = (1 – Thuế suất TNDN)  x (1 – Thuế suất GTGT) 

4. Lời kết

Trên đây là toàn bộ nội dung về cách tính thuế nhà thầu theo quy định mà MISA MeInvoice gửi tới độc giả tham khảo. Kỳ vọng những thông tin trên sẽ giúp ích cho bạn trong việc xác định số thuế nhà thầu cần nộp lúc sở hữu nghĩa vụ phát sinh thuế. Nếu thấy nội dung bài viết hữu ích, hãy san sớt bài viết trên tới với những người khác cũng đang quan tâm tới thuế suất thuế nhà thầu cũng như cách tính thuế nhà thầu.

Ngoài ra, nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu chuyển đổi và sử dụng chứng từ điện tử khấu trừ thuế TNCN theo Nghị định 123, Thông tư 78, Đơn vị cổ phần MISA đã phát hành phần mềm MISA AMIS Thuế TNCN đáp ứng đầy đủ những nghiệp vụ chứng từ điện tử mới nhất, cùng với nhiều lợi ích tuyệt vời như:

• Sản xuất bộ hồ sơ đăng ký mẫu theo Thông tư 78, đơn vị sử dụng mẫu này nộp đăng ký với Cơ thuế quan.
• Đáp ứng thiết lập mẫu, lập và ký điện tử mẫu chứng từ khấu trừ theo Nghị định 123, Thông tư 78.
• Xử lý những chứng từ đã lập lúc sở hữu sơ sót.
• Lập và nộp bảng kê sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử gửi Cơ thuế quan.

Video giới thiệu phần mềm MISA Amis Thuế TNCN

Nếu Quý doanh nghiệp quan tâm và sở hữu nhu cầu tư vấn miễn phí về phần mềm MISA AMIS Thuế TNCN, hãy nhanh tay đăng ký tại đây, chúng tôi sẽ liên hệ lại trong thời kì sớm nhất:

--- Cập nhật: 17-03-2023 --- edu.dinhthienbao.com tìm được thêm bài viết Bài tập Thuế Thu nhập cá nhân có lời giải từ website tintucketoan.com cho từ khoá bài tập thuế nhà thầu sở hữu lời giải.

Tin tức kế toán Bài tập Thuế Thu nhập tư nhân sở hữu lời giải. Để hiểu rõ hơn cách tính thuế TNCN Tin tức kế toán xin đưa ra Một số bài tập dưới đây kỳ vọng giúp những bạn hiểu rõ hơn và nhớ lâu hơn cách tính thuế TNCN cho một số trường hợp cụ thể

Bài tập 1

Trong tháng 6/2019 Ông Nguyễn Văn Nam sở hữu thu nhập từ tiền lương, tiền công trong tháng là 40 triệu đồng và nộp những khoản bảo hiểm là: 7% bảo hiểm xã hội, 1,5% bảo hiểm y tế trên tiền lương. Ông Nguyễn Văn Nam nuôi Hai con dưới 18 tuổi, trong tháng Ông Nguyễn Văn Nam ko đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.

Hướng dẫn giải:

Thuế thu nhập tư nhân tạm nộp trong tháng của Ông Nguyễn Văn Nam được tính như sau:

Thu nhập chịu thuế của Ông Nguyễn Văn Nam là 40 triệu đồng. Ông Nguyễn Văn Nam được giảm trừ những khoản sau:

• Giảm trừ gia đạo cho bản thân: 9 triệu đồng
• Giảm trừ gia đạo cho 02 người phụ thuộc (Hai con) = 3,6 triệu đồng × 2 = 7,Hai triệu đồng
• Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế = 40 triệu đồng × (7% + 1,5%) = 3,4 triệu đồng

→ Tổng cùng những khoản được giảm trừ: = 9 triệu + 7,Hai triệu + 3,4 triệu = 19,6 triệu

→ Thu nhập tính thuế của Ông Nguyễn Văn Nam là: 40 triệu – 19,6 triệu = 20,4 triệu đồng

Số thuế TNCN phải nộp:

Cách 1: Tính theo từng bậc của Biểu thuế lũy tiến từng phần:

Tức là tính theo quy định tại: Phụ lục: 01/PL-TNCN (theo Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính):

Bậc 1: Thu nhập tính thuế tới 5 triệu, thuế suất 5%:
= 5 triệu đồng × 5% = 0,25 triệu

Bậc 2: Thu nhập tính thuế trên 5 triệu tới 10 triệu, thuế suất 10%:
= (10 triệu – 5 triệu) × 10% = 0,5 triệu

Bậc 3: Thu nhập tính thuế trên 10 triệu tới 18 triệu, thuế suất 15%:
= (18 triệu – 10 triệu) × 15% = 1,Hai triệu

Bậc 4: Thu nhập tính thuế trên 18 triệu tới 32 triệu, thuế suất 20%:
= (20,4 triệu – 18 triệu) × 20% = 0,48 triệu.

→ Tổng số thuế Ông Nguyễn Văn Nam phải tạm nộp trong tháng là:
= 0,25 triệu + 0,5 triệu + 1,Hai triệu + 0,48 triệu = 2,43 triệu.

Cách 2: Số thuế phải nộp tính theo phương pháp rút gọn:

Thu nhập tính thuế trong tháng = 20,4 triệu đồng. Như vậy theo BẢNG phụ lục trên là thuộc bậc 4.
Số thuế thu nhập tư nhân phải nộp như sau:
= (20% X TNTT ) – 1,65 trđ = 20,4 triệu × 20% – 1,65 triệu = 2,43 triệu.

Bài tập 2

Năm 2019, theo hợp đồng lao động ký giữa Ông Tùng và Đơn vị nhà cung cấp kế toán thì Ông Tùng được trả lương hàng tháng là 31,5 triệu đồng, ngoài tiền lương Ông Tùng được tổ chức Đơn vị nhà cung cấp kế toán trả thay phí hội viên câu lạc bộ thể thao Một triệu đồng/tháng. Ông Tùng phải đóng bảo hiểm đề xuất là 1,5 triệuđồng/tháng. Đơn vị nhà cung cấp kế toán chịu trách nhiệm nộp thuế thu nhập tư nhân theo quy định thay cho ông Tùng. Trong năm Ông Tùng chỉ tính giảm trừ gia đạo cho bản thân, ko sở hữu người phụ thuộc và ko phát sinh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.

Hướng dẫn giải:

Thuế thu nhập tư nhân phải nộp hàng tháng của Ông Tùng như sau:

Thu nhập làm căn cứ quy đổi là: = 31,5 triệu + Một triệu – (9 triệu + 1,5 triệu) = 22 triệu.

Phụ lục: 02/PL-TNCN (theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính.

Thu nhập làm căn cứ quy đổi/tháng (viết tắt là TNQĐ)

Thu nhập tính thuế

1.  Tới 4,75 triệu đồng (trđ):  TNQĐ/0,95

2. Trên 4,75 trđ tới 9,25trđ: (TNQĐ – 0, 25 trđ)/0,9

3. Trên 9,25 trđ tới 16,05trđ: (TNQĐ – 0,75 trđ )/0,85

4. Trên 16,05 trđ tới 27,25 trđ:  (TNQĐ – 1,65 trđ)/0,8

5.Trên 27,25 trđ tới 42,25 trđ:  (TNQĐ – 3,25 trđ)/0,75

6. Trên 42,25 trđ tới 61,85 trđ: (TNQĐ – 5,85 trđ)/0,7

7. Trên 61,85 trđ: (TNQĐ – 9,85 trđ)/0,65

– Thu nhập tính thuế (xác định theo Phụ lục số 02/PL-TNCN) là: = (22 triệu đồng – 1,65 triệu đồng)/0,8 = 25,4375 triệu đồng

→ Thuế thu nhập tư nhân Ông Tùng phải nộp (ứng dụng cách tính thuế rút gọn theo Phụ lục số 01/PL-TNCN) là:
= 25,4375 triệu đồng × 20% – 1,65 triệu đồng = 3,4375 triệu đồng

Bài tập 3

Giả sử ông Tùng tại bài tập Hai nêu trên còn được Đơn vị nhà cung cấp kế toán trả thay tiền thuê nhà là 6 triệu đồng/tháng. Thuế thu nhập tư nhân phải nộp hàng tháng của Ông Tùng như sau:

Bước 1: Xác định tiền thuê nhà trả thay được tính vào thu nhập làm căn cứ quy đổi:

Thu nhập làm căn cứ quy đổi (ko gồm tiền thuê nhà):
= 31,5 triệu đồng + Một triệu đồng – (9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng) = 22 triệu đồng

Thu nhập tính thuế (xác định theo Phụ lục số 02/PL-TNCN) là:
= (22 triệu đồng – 1,65 triệu đồng)/0,8 = 25,4375 triệu đồng

Thu nhập chịu thuế (ko gồm tiền thuê nhà):
= 25,4375 triệu đồng + 9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng = 35,9375 triệu đồng/tháng

15% Tổng thu nhập chịu thuế (ko gồm tiền thuê nhà):
= 35,9375 triệu đồng × 15% = 5,390 triệu đồng/tháng

→ Vậy tiền thuê nhà được tính vào thu nhập làm căn cứ quy đổi là 5,390 triệu đồng/tháng

Bước 2: Xác định thu nhập tính thuế

Thu nhập làm căn cứ để quy đổi thành thu nhập tính thuế:
= 31,5 triệu đồng + Một triệu đồng + 5,390 triệu đồng – (9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng) = 27,39 triệu đồng/tháng

Thu nhập tính thuế (quy đổi theo Phụ lục số 02/PL-TNCN):
= (27,39 triệu đồng – 3,25 triệu đồng)/0,75 = 32,187 triệu đồng/tháng

Thuế thu nhập tư nhân phải nộp:
= 32,187 triệu đồng× 25% – 3,Hai triệu đồng = 4,797 triệu đồng/tháng

Thu nhập chịu thuế hàng tháng của ông D là:
= 31,5 triệu đồng + Một triệu đồng + 5,390 triệu đồng + 4,797 triệu đồng = 42,687 triệu đồng/tháng

Hoặc xác định theo cách:
= 32,187 triệu đồng + 9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng = 42,687 triệu đồng/tháng.

--- Cập nhật: 17-03-2023 --- edu.dinhthienbao.com tìm được thêm bài viết Cách tính thuế nhà thầu nước ngoài theo giá net - gross (ví dụ) từ website ketoananpha.vn cho từ khoá bài tập thuế nhà thầu sở hữu lời giải.

Công thức - Hướng dẫn cách tính thuế nhà thầu theo giá net và giá gross (thuế GTGT - TNDN - TNCN) đối với tư nhân hoặc tổ chức, doanh nghiệp nước ngoài.

I. Xác định doanh thu tính thuế nhà thầu nước ngoài

Để xác định doanh thu tính thuế nhà thầu, bạn phải xác định được trị giá hợp đồng thầu giữa Việt Nam và nhà thầu nước ngoài sở hữu phát sinh thu nhập tại Việt Nam đã bao gồm thuế hay chưa.

• Trường hợp đã bao gồm thuế:  
  • Tính thuế nhà thầu theo giá Gross;
  • Doanh thu tính thuế nhà thầu chính bằng trị giá hợp đồng thầu giữa doanh nghiệp tại Việt Nam và nhà thầu nước ngoài;
  • Thực hiện tính thuế GTGT trước, rồi sau đó tính thuế TNDN.
• Trường hợp chưa bao gồm thuế:  
  • Tính thuế nhà thầu theo giá Net;
  • Doanh thu tính thuế nhà thầu phải được quy đổi thành doanh thu đã bao gồm thuế trước lúc tính thuế;
  • Thực hiện tính thuế TNDN trước, rồi tính thuế GTGT.

II. Cách tính thuế GTGT và thuế TNDN với nhà thầu là tổ chức, doanh nghiệp nước ngoài

1. Cách tính thuế nhà thầu lúc trị giá hợp đồng là Net

➤ Tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Trong đó: Doanh thu ko bao gồm thuế TNDN là trị giá hợp đồng thầu.

➤ Tính thuế trị giá gia tăng (GTGT)

Trong đó: Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT là doanh thu tính thuế TNDN.

2. Cách tính thuế nhà thầu lúc trị giá hợp đồng là Gross

➤ Tính thuế trị giá gia tăng

➤ Tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Trong đó: Doanh thu tính thuế TNDN = Trị giá hợp đồng - Thuế GTGT phải nộp

3. Tỷ lệ % để tính thuế TNDN, thuế GTGT

➤ Tỷ lệ % tính thuế TNDN

Theo Khoản 2, Điều 3, Thông tư 103/2014/TT-BTC, tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với ngành kinh doanh như sau:

➤ Tỷ lệ % tính thuế GTGT

Theo Khoản 2, Điều 12, Thông tư 103/2014/TT-BTC, tỷ lệ % thuế GTGT trên doanh thu đối với ngành kinh doanh như sau:

Ví dụ 1: Nhà thầu nước ngoài H cung ứng cho tổ chức T ở Việt Nam nhà cung cấp tư vấn giám sát dự án xây dựng, giá hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT, thuế TNDN là 532.000 USD. Theo hợp đồng, tổ chức T chịu trách nhiệm trả những loại thuế phát sinh thay cho nhà thầu nước ngoài. Tỷ lệ % thuế GTGT và thuế TNDN là 5%. 

Lúc đó, thuế sẽ được tính theo giá Net vì trị giá hợp đồng nhà thầu nước ngoài nhận được chưa bao gồm thuế.

• Doanh thu tính thuế TNDN = 532.000 / (1 - 5%) = 560.000 USD

• Doanh thu tính thuế GTGT = 560.000 / (1 - 5%) = 589.474 USD

Ví dụ 2: Nhà thầu nước ngoài N cung ứng cho tổ chức T ở Việt Nam nhà cung cấp giám sát dự án xây dựng nhà máy D, trị giá hợp đồng đã bao gồm thuế là 256.500 USD. Theo hợp đồng, nhà thầu nước ngoài chịu trách nhiệm trả những loại thuế phát sinh. Tỷ lệ % thuế GTGT và thuế TNDN là 5%.

Lúc đó, thuế sẽ được tính theo giá Gross vì trị giá nhà thầu nước ngoài nhận được đã bao gồm thuế.

• Doanh thu tính thuế GTGT = Trị giá hợp đồng = 256.500 USD

• Doanh thu tính thuế TNDN = 256.500 - 12.825 = 243.675 USD

III. Cách tính thuế GTGT và thuế TNCN đối với nhà thầu nước ngoài là tư nhân kinh doanh 

Căn cứ theo Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/04/2014 quy định rõ tư nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam, sở hữu phát sinh thu nhập tại Việt Nam hoặc theo Khoản 1, Điều 1, Chương 1, Nghị định 90/2007/NĐ-CP ngày 31/05/2007 quy định tư nhân nước ngoài đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật nước ngoài, được pháp luật nước ngoài xác nhận gọi là thương nhân phải thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT và thuế TNCN theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu.

Ngoài điều kiện trên, phải xét tới điều kiện khác là tư nhân thuộc diện trú ngụ hay ko trú ngụ theo Điều Hai của Luật Thuế thu nhập tư nhân và Nghị định 65 /2013/NĐ-CP, từ đó tính ra được số thuế phát sinh phải nộp theo quy định hiện hành một cách chuẩn xác nhất, cụ thể:

• Đối với tư nhân trú ngụ là tư nhân giải quyết được những điều kiện sau đây: 
  • Sở hữu mặt tại Việt Nam từ đủ 183 ngày trở lên tính trong năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày trước hết sở hữu mặt tại Việt Nam;
  • Sở hữu nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo Luật Trú ngụ hoặc sở hữu nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định pháp luật về nhà ở với thời hạn của hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế.
• Tư nhân ko trú ngụ là tư nhân ko giải quyết được những điều kiện trên.

➤ Xác định thuế GTGT và thuế TNCN phải nộp

Trong đó: 

• Với tư nhân trú ngụ: 
  • Nếu phát sinh thu nhập dưới 100 triệu/năm thì ko phát sinh những khoản thuế GTGT và thuế TNCN phải nộp;
  • Nếu phát sinh thu nhập trên 100 triệu/năm thì tỷ lệ % tính thuế GTGT và thuế TNCN như sau:

• Với tư nhân ko trú ngụ: 
  • Tỷ lệ % thuế GTGT giống với tư nhân trú ngụ;
  • Tỷ lệ % tính thuế TNCN như sau:

Ví dụ 1: Ông Alex sở hữu quốc tịch Anh tới Việt Nam du lịch trong 3 tháng, tại đây ông được một người bạn giới thiệu tư vấn, thiết kế bản vẽ nhà ở cho tổ chức TNHH ABC trị giá 70 triệu đồng. Tại Vương Quốc Anh, ông sở hữu chứng chỉ hành nghề kiến trúc sư được pháp luật nước Anh xác nhận và cho phép hành nghề. Tương tự, theo Điều 1, Thông tư 111/2013/TT-BTC, sở hữu thể thấy ông Alex là tư nhân kinh doanh, nhưng ko trú ngụ tại Việt Nam được tính theo từng lần phát sinh thu nhập. Giả thiết trong trường hợp này ông Alex ko đủ điều kiện để kê khai trực tiếp tại Việt Nam thì tổ chức TNHH ABC sở hữu trách nhiệm khấu trừ và kê khai, nộp thay thuế GTGT và thuế TNCN cho tư nhân kinh doanh người nước ngoài.

• Thuế GTGT phải nộp = 70 triệu x 5% = 3,5 triệu
• Thuế TNCN phải nộp = 70 triệu x 5% = 3,5 triệu

Ví dụ 2: Anh Jack tới sinh sống và làm việc tại Việt Nam được hơn Một năm, tại đây anh thấy nhu cầu thị trường về đồ uống mang đi tại Việt Nam rất sở hữu tiềm năng. Anh quyết định đăng ký kinh doanh loại đồ uống này và được pháp luật chấp thuận. Tình hình kinh doanh ổn định, doanh thu mỗi tháng anh nhận về là 50 triệu đồng/tháng. Giả thiết anh Jack kinh doanh vào tháng 03/202x trở đi và sở hữu doanh thu ổn định và đáp ứng đủ điều kiện để kê khai trực tiếp thì số thuế phải nộp phát sinh như sau: 

• Thuế GTGT phải nộp = 50 triệu x 2% = Một triệu
• Thuế TNCN phải nộp = 50 triệu x 1% = 0,5 triệu

Tương tự, tổng số thuế phát sinh phải nộp của anh Jack là 1,5 triệu đồng.

Ví dụ 3: Cô Julie sở hữu quốc tịch Hà Lan tới Việt Nam làm cố vấn cấp cao cho tổ chức A thuộc tập đoàn AA-Group sở hữu trụ sở chính tại Hà Lan, tính từ ngày trước hết cô sở hữu mặt ở Việt Nam liên tục cho tới nay là được 18 tháng theo diện công việc và ko phát sinh thu nhập từ tiền lương, tiền công tại Việt Nam. Tại đây cô được một người bạn giới thiệu để cô làm tư vấn viên về pháp luật định cư tại Hà Lan cho tổ chức TNHH MNC trị giá 7 triệu đồng/tháng. Tại Hà Lan, cô Julie sở hữu chứng chỉ hành nghề trạng sư được pháp luật nước quốc gia cô xác nhận và cho phép hành nghề. Tương tự, theo Điều 3, Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015, sở hữu thể thấy cô Julie là tư nhân trú ngụ và tổng thu nhập của cô ko quá 100 triệu đồng trong năm dương lịch nên ko phát sinh thuế GTGT và thuế TNCN phải nộp.

Vũ Trường & Hoài Thu - Phòng Kế toán Anpha