Bài tập tính trị giá hải quan hàng hóa xuất nhập khẩu

Download bài tập tính trị giá hải quan (bạn làm theo hướng dẫn để giải nén nhé!)

Bài 1: Thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu

Tổ chức TNHH Behn Meyer thỏa thuận số 7403202 với Tổ chức Casio Computer Co., Ltd nhập khẩu mặt hàng đàn organ điện tử Casio, số lượng 185 chiếc, đơn giá nguyên tệ 171 USD/chiếc/FOB Arimura – Japan. Trả tiền nhờ thu trả ngay (D/P), tổng trị giá hóa đơn (FOB): 31.635 USD.

Cước vận tải (F): USD 500. Tỷ giá tính thuế: 20.879 VND/USD.

biết thuế nhập khẩu: 7%; Thuế GTGT: 10%. Hãy tính thuế cho lô hàng trên.

Bài 2: Thuế NK, tiêu thụ đặc trưng và trị giá gia tăng

Tổ chức Thực phẩm Sản xuất và Thương nghiệp Sài Gòn thỏa thuận với Tổ chức Vin Délimité de Pays mặt hàng nhập khẩu: Rượu vang làm từ nho tươi, độ cồn trên 15%, chai 500ml, số lượng 1.500 chai, đơn giá nguyên tệ 72 USD/chai/CIF Cát Lái, HCM. Tổng trị giá hóa đơn: 108.000 USD, trả tiền bằng L/C ko hủy ngang. Tỷ giá: 21.135 VND/USD.

Thuế nhập khẩu: 50%; thuế tiêu thụ đặc trưng: 25%; Thuế GTGT 10%

Hãy tính thuế cho lô hàng trên?

Bài 3: Thuế nhập khẩu, thuế bảo vệ môi trường, thuế trị giá gia tăng

Tổ chức TNHH Bao phân bì nhựa Thành Phú thỏa thuận với Tổ chức Ananbond Limited nhập khẩu mặt hàng túi nhựa polyetylen (LLDPE), số lượng 10.500 kgs, đơn giá nguyên tệ 4 USD/kg/FOB Delhi – India. Tổng trị giá hóa đơn: 42.000 USD. Cước phí vận tải (F): 4.500 USD. Phí bảo hiểm (I): 2.500 USD.

Tỷ giá tính thuế: 21.450 VND/USD.

Thuế nhập khẩu: 15%; Thuế bảo vệ môi trường: 40.000 đồng/kg; Thuế GTGT: 10%. Hãy tính thuế cho lô hàng trên?

1. Nguyên tắc xác định trị giá thương chính

Trị giá thương chính được xác định bằng cách vận dụng tuần tự sáu phương pháp xác định trị giá thương chính và giới hạn ngay ở phương pháp xác định được trị giá thương chính. Những phương pháp xác định trị giá thương chính bao gồm:

a) Phương pháp trị giá giao dịch;

b) Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu y hệt;

c) Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hóanhập khẩu y hệt/tương tự;

d) Phương pháp trị giá khấu trừ;

đ) Phương pháp trị giá tính toán;

e) Phương pháp suy luận.

Trường hợp người khai thương chính đề nghị bằng văn bản thì trình tự vận dụng phương pháp trị giá khấu trừ và phương pháp trị giá tính toán với thể hoán đổi cho nhau.

2. Phương pháp trị giá giao dịch

Trị giá giao dịch phương pháp trước nhất trong việc xác định trị giá thương chính. Đó là giá thực tế đã trả tiền hay sẽ phải trả tiền cho hàng hóa nhập khẩu sau lúc đã được điều chỉnh theo quy định của pháp luật.

Giá thực tế đã trả tiền hay sẽ phải trả tiền cho hàng hóa nhập khẩu là tổng số tiền mà người sắm đã trả tiền hoặc sẽ phải trả tiền, trực tiếp hoặc gián tiếp cho người bán để sắm hàng hóa nhập khẩu. Bao gồm những khoản sau đây:

a) Giá sắm ghi trên hóađơn thương nghiệp;

b) Những khoản điều chỉnh;

c) Những khoản tiền người sắm phải trả nhưng chưa tính vào giá sắm ghi trên hóađơn thương nghiệp.

3. Điều kiện vận dụng

a) Người sắm ko bị hạn chế quyền định đoạt hoặc sử dụng hàng hóasau lúc nhập khẩu;

b) Giá cả hoặc việc bán hàng ko phụ thuộc vào những điều kiện hay những khoản trả tiền mà vì chúng ko xác định được trị giá của hàng hóacần xác định trị giá thương chính;

c) Sau lúc bán lại, chuyển nhượng hoặc sử dụng hàng hóanhập khẩu, người sắm ko phải trả thêm bất kỳ khoản tiền nào từ số tiền thu được do việc định đoạt hàng hóanhập khẩu mang lại;

d) Người sắm và người bán ko với mối quan hệ đặc trưng hoặc nếu với thì mối quan hệ đặc trưng đó ko tác động tới trị giá giao dịch.

2.1. Đối với hàng hóa xuất khẩu

Trị giá thương chính là giá bán của hàng hóa tính tới cửa khẩu xuất ko bao gồm phí bảo hiểm quốc tế (I), phí vận tải quốc tế (F).

Giá bán của hàng hóa tính tới cửa khẩu xuất được xác định trên cơ sở giá bán ghi trên hợp đồng sắm bán hàng hóa, hóa đơn thương nghiệp và những chứng từ liên quan thích hợp với hàng hóa thực xuất khẩu;

Một số ví dụ liên quan:

Ví dụ 1: Trị giá tiền hàng và tiền cước vận tải

Tổ chức cổ phần quốc tế TopChoice với xuất khẩu 01 lô hàng cho khách ở Philippines theo hình thức giao hàng cho đơn vị chuyển phát nhanh DHL. Lúc trả tiền tiền thì khách hàng trả tiền cả tiền hàng và tiền vận chuyển cho DHL vào tài khoản đơn vị. Vậy lúc khai báo tờ khai xuất khẩu thì đơn vị khai điều kiện FOB hay FCA? Trị giá hóa đơn thì chỉ khai trị giá tiền hàng hay cả trị giá tiền hàng và tiền vận chuyển?

Trả lời:

Trường hợp này, Tổ chức phải tách phí vận chuyển và tầm giá trả tiền cho lô hàng lúc khai báo trị giá hàng hóa xuất khẩu và phải thể hiện số tiền gốc của lô hàng trên hóa đơn thương nghiệp.

Ví dụ 2: Xuất khẩu với điều kiện CIF

Tổ chức Yokohama Technical Đà Nẵng là doanh nghiệp chế xuất với xuất khẩu lô hàng với giá CIF, phía đối tác với yêu cầu đơn vị thể hiện tiền hàng, phí vận chuyển và phí bảo hiểm rõ trên chứng từ xuất khẩu. Vậy lúc khai tờ khai thương chính xuất khẩu, đơn vị phải khai như thế nào?

Trả lời:

Trường hợp này, Tổ chức phải tách riêng từng khoản mục phí vận chuyển, phí bảo hiểm và tầm giá trả tiền cho lô hàng lúc khai báo trị giá hàng hóa xuất khẩu và phải thể hiện số tiền này trên hóa đơn thương nghiệp.

Ví dụ 3: Xuất khẩu hàng sửa chữa còn bảo hành

Tổ chức TNHH cosmos industrial co., ltd tạm xuất hàng sửa chữa còn bảo hành, lúc tái nhập thì ko phải trả tiền. Vậy khai báo trị giá tính thuế như thế nào?

Trả lời:

Theo quy định: “Đối với hàng hoá nhập khẩu là hàng đem ra nước ngoài sửa chữa, lúc nhập khẩu về Việt nam thuộc đối tượng chịu thuế, thì trị giá tính thuế là tầm giá sửa chữa thực trả theo hợp đồng ký kết với phía nước ngoài, thích hợp với những chứng từ hợp pháp, liên quan tới việc sửa chữa hàng hoá.”

Nếu hàng hoá Tổ chức tạm xuất ra nước ngoài để sửa chữa nếu còn trong thời hạn bảo hành và giữa Tổ chức và đối tác với thoả thuận bằng văn bản là ko phải trả tiền phí sửa chữa thì lúc tái nhập trị giá tính thuế của hàng hoá là ko đồng (0 đồng).

2.2. Đối với hàng hóa nhập khẩu

Trị giá thương chính là giá thực tế phải trả tính tới cửa khẩu nhập trước nhất bao gồm tầm giá vận tải (F) và tầm giá bảo hiểm (I) nếu với.

Ví dụ 1: Phân bổ phí bảo hiểm

Tổ chức Cổ phần Thương Mại và đầu tư MP Việt Nam thỏa thuận sắm hàng với đối tác theo giá FOB. Phương thức trả tiền L/C, cho phép giao hàng từng phần. Theo yêu cầu của Nhà băng, lúc mở L/C chúng tôi phải sắm bảo hiểm cho toàn bộ trị giá lô hàng (110% trị giá FOB), mức phí: 0.15% x 110% trị giá FOB. Hợp đồng được phía đối tác giao thành nhiều lần. Vậy với mỗi lô hàng về, đơn vị phải tính và phân bổ phí bảo hiểm như thế nào?

Trả lời:

Theo quy định: “Giá tiền bảo hiểm hàng hóa nhập khẩu tới cửa khẩu nhập trước nhất” là khoản phải cùng vào trị giá tính thuế trong trường hợp xác định trị giá tính thuế theo phương pháp trị giá giao dịch.

Trường hợp lô hàng nhập khẩu nhiều lần và mở nhiều tờ khai nhưng với chung chứng từ bảo hiểm và vận dụng phưong pháp trị giá giao dịch thì tại mục “Mã phân loại trị giá” trên tờ khai nhập, Tổ chức phân bổ khoản tính khoản điều chỉnh trị giá tính thuế (phí bảo hiểm) theo cách thủ công, nhập bằng tay vào ô trị giá tính thuế của từng dòng hàng.

Ví dụ 2: Quy đổi trị giá tính thuế từ FOB, CNF sang CIF

Tổ chức Decotex Co., Ltd là doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài. Tổ chức muốn hỏi tỷ lệ qui đổi trị giá tính thuế từ FOB, CNF sang CIF cho hàng nhập khẩu bằng đường biển và đường hàng ko trong trường hợp ko với chứng từ về tầm giá vận tải và bảo hiểm?

Trả lời:

Hiện nay, ko với quy định quy đổi trị giá tính thuế từ giá FOB hoặc CFR sang giá CIF đối với hàng nhập khẩu. Đề nghị đơn vị liên hệ với đối tác xuất khẩu và những đại lý hãng bảo hiểm hoặc vận tải để nộp phí cũng như được phân phối những chứng từ chứng minh việc đã nộp tiền bảo hiểm hoặc tầm giá vận chuyển cho lô hàng nhập khẩu.

3. Những khoản điều chỉnh cùng 

3.1. Điều kiện vận dụng

Chỉ điều chỉnh cùng nếu đáp ứng đủ những điều kiện sau:

– Do người sắm trả tiền và chưa được tính trong trị giá thực tế đã trả tiền hay sẽ phải trả tiền;

– Phải liên quan tới hàng hóa nhập khẩu;

– Mang số liệu khách quan, định lượng được, thích hợp với những chứng từ với liên quan.

Trường hợp lô hàng nhập khẩu với những khoản điều chỉnh cùng nhưng ko với những số liệu khách quan, định lượng được để xác định trị giá thương chính thì ko xác định theo phương pháp trị giá giao dịch và phải chuyển sang phương pháp tiếp theo.

3.2. Những khoản điều chỉnh cùng lúc xác định trị giá thương chính theo phương pháp trị giá giao dịch

– Giá tiền huê hồng bán hàng, phí môi giới.

– Giá tiền bao phân bì gắn liền với hàng hóa nhập khẩu.

– Giá tiền đóng gói hàng hóa.

– Khoản trợ giúp, bao gồm:

+ Vật liệu, phòng ban cấu thành, phụ tùng và những sản phẩm tương tự hợp thành, được đưa vào hàng hóa nhập khẩu;

+ Vật liệu, vật liệu, nhiên liệu tiêu hao trong quá trình sản xuất hàng hóa nhập khẩu;

+ Dụng cụ, dụng cụ, khuôn rập, khuôn đúc, khuôn mẫu và những sản phẩm tương tự được sử dụng để sản xuất hàng hóa nhập khẩu;

+ Bản vẽ thiết kế, bản vẽ kỹ thuật, thiết kế mỹ thuật, kế hoạch triển khai, thiết kế thi công, thiết kế mẫu, sơ đồ, phác thảo và những sản phẩm nhà sản xuất tương tự được làm ra ở nước ngoài và cần thiết cho quá trình sản xuất hàng hóa nhập khẩu.

– Giá tiền vận tải và tầm giá với liên quan tới việc vận chuyển hàng hóa nhập khẩu tới cửa khẩu nhập trước nhất, ko bao gồm tầm giá bốc, tháo dỡ, xếp hàng từ phương tiện vận tải xuống cửa khẩu nhập trước nhất.

Ví dụ 1: Phí bảo hiểm và tầm giá tập huấn

Tổ chức TNHH Công nghiệp Việt Nam với lô hàng nhập khẩu, điều kiện giao hàng trên hợp đồng là EXW, sử dụng phần mềm khai báo thương chính ECUS5.

  1. Tổ chức sắm bảo hiểm hàng nhập khẩu cho lô hàng trên, sắm Một lần cho toàn bộ lô hàng, trong lúc lô hàng này được giao làm Hai lần nên đơn vị chúng tôi sẽ mở Hai tờ khai nhập khẩu lúc hàng về.

Vậy tôi phải khai báo trên tờ khai nhập khẩu phí bảo hiểm cho lần Một và lần Hai như thế nào?

  1. Do lô hàng trên nhập khẩu lần đầu nên nhà phân phối với cử chuyên gia kỹ thuật tới đơn vị để tập huấn. Giá tiền tập huấn với thể hiện mục riêng trong Hợp đồng và Invoice.

Vậy lúc khai báo trên tờ khai nhập khẩu, trị giá tầm giá tập huấn chúng tôi phải khai báo như thế nào?

Trả lời:

  1. Khai báo phí bảo hiểm:

Lô hàng giao Hai lần, nhập khẩu tại Hai tờ khai, trường hợp với chung chứng từ bảo hiểm và vận dụng phương pháp trị giá giao dịch thì tại mục “Mã phân loại trị giá” trên tờ khai nhập, Tổ chức phân bổ khoản tính khoản điều chỉnh trị giá tính thuế (phí bảo hiểm) theo cách thủ công, nhập bằng tay vào ô trị giá tính thuế của từng dòng hàng.

  1. Phí tập huấn phát sinh lúc nhập khẩu hàng hóa:

Theo ý kiến đơn vị thì khoản Giá tiền tập huấn với thể hiện thành mục riêng trong Hợp đồng và Invoice và đây là giá phải trả tiền hay sẽ phải trả tiền theo thoả thuận nên được xem là khoản điều chỉnh cùng vào trị giá hàng hóa để khai báo những loại thuế liên quan lúc nhập khẩu.

 Ví dụ 2: Giá tiền huấn luyện, giám sát lắp đặt, chuyển giao khoa học

Tổ chức Cổ phần Đầu tư và Phát triển Sacom với nhập khẩu 6 dây chuyền sản xuất dây điện với những tầm giá sau:

  1. Giá tiền huấn luyện và chuyến đi rà soát của 5 chuyên gia bên sắm tại nhà máy của Bên Bán trước lúc hàng xuống tàu (trước lúc sắm hàng, Bên Tậu phải trả).
  2. Giá tiền giám sát lắp đặt của chuyên gia Bên Bán tại nhà máy của Bên Tậu (sau lúc sắm hàng, bên sắm phải trả).
  3. Giá tiền huấn luyện và chuyển giao khoa học sản xuất tại nhà máy của Bên Tậu (sau lúc sắm hàng, bên sắm phải trả).

Căn cứ theo quy định về xác định trị giá thương chính đơn vị sẽ phải cùng tầm giá số Một vào trị giá tính thuế nhập khẩu và được trừ tầm giá số Hai và số 3 ra khỏi trị giá tính thuế. Tổ chức hiểu tương tự với đúng ko?

Trả lời:

  1. Giá tiền huấn luyện và chuyến đi rà soát của 5 chuyên gia bên sắm tại nhà máy của Bên Bán trước lúc hàng xuống tàu (trước lúc sắm hàng, Bên Tậu phải trả) là khoản điều chỉnh cùng.
  2. Giá tiền giám sát lắp đặt của chuyên gia Bên Bán tại nhà máy của Bên Tậu (sau lúc sắm hàng, bên sắm phải trả) và (3) tầm giá huấn luyện, chuyển giao khoa học sản xuất tại nhà máy Bên sắm (sau lúc bán, sẽ do Bên sắm trả) là khoản điều chỉnh trừ.

Theo quy định, khoản phải trừ bao gồm: Giá tiền cho những hoạt động phát sinh sau lúc nhập khẩu hàng hóa bao gồm những tầm giá về xây dựng, kiến trúc, lắp đặt, bảo dưỡng hoặc trợ giúp kỹ thuật, tư vấn kỹ thuật, tầm giá giám sát và những tầm giá tương tự.”

Ví dụ 3: Thiết kế bản vẽ và tầm giá lắp đặt

Công Ty Điện Lực Miền Nam dự kiến nhập khẩu một dây chuyền thiết bị đồng bộ lắp đặt hệ thống cáp điện 110KV (với giấy chứng thực thiết bị đồng bộ của Bộ Công Thương).

Tổng Trị giá hợp đồng: Gồm hàng hóa và thiết bị phụ kiện đi kèm hệ thống cáp điện 110 KV, thiết kế bản vẽ dự án và tầm giá lắp đặt tại Việt Nam (Trị giá hàng hóa, thiết kế bản vẽ, tầm giá lắp đặt tách riêng rõ ràng). Điều kiện giao hàng là CIP. Hỏi:

  1. Tổ chức đăng ký tờ khai theo loại hình nhập khẩu hàng đầu tư với thuế được ko?
  2. Phần hàng hóa và thiết bị phụ kiện đi kèm kệ thống cáp điện 110Kv phân phối cho dự án chúng tôi làm tờ khai nhập khẩu nhiều lần được ko (theo từng đợt thi công)?
  3. Phần tầm giá thuê thiết kế bản vẽ thi công và Giá tiền thuê lắp đặt hệ thống cáp điện tại Việt Nam với phải là khoản trị giá phải cùng vào trị giá tính thuế hay ko? Và Tổ chức phải khai khoản này như thế nào cho hợp lý?

Trả lời:

  1. Loại hình nhập khẩu: Trường hợp Tổ chức nhập khẩu hàng hóa là một dây chuyền thiết bị đồng bộ lắp đặt hệ thống cáp điện 110KV (với giấy chứng thực thiết bị đồng bộ của Bộ Công Thương) để tạo tài sản nhất định của Tổ chức, nếu ko thuộc diện được miễn thuế nhập khẩu thì đơn vị được mở tờ khai theo loại hình Nhập đầu tư nộp thuế.
  2. Đối với phần hàng hóa và thiết bị phụ kiện đi kèm kệ thống cáp điện 110Kv phân phối cho dự án Tổ chức với thể tiến hành làm thủ tục nhập khẩu nhiều lần tuỳ theo tiến độ, từng đợt thi công thích hợp với nhu cầu của Tổ chức.
  3. phần Phí bản vẽ thiết kế, bản vẽ kỹ thuật thì Tổ chức phải cùng vào lúc tính trị giá tính thuế vì đây là những khoản phải cùng. Riêng tầm giá lắp đặt tại Việt Nam thì lúc nhập khẩu Tổ chức được trừ ra khỏi trị giá tính thuế vì đây là khoản phải trừ. Khoản phải trừ bao gồm: Giá tiền cho những hoạt động phát sinh sau lúc nhập khẩu hàng hóabao gồm những tầm giá về xây dựng, kiến trúc, lắp đặt, bảo dưỡng hoặc trợ giúp kỹ thuật, tư vấn kỹ thuật,tầm giá giám sát và những tầm giá tương tự.”

Ví dụ 4: Phí thuê tàu, phí lưu giữ hàng hóa

Tổ chức TNHH Lọc Hóa Dầu Nghi Sơn chuẩn bị nhập khẩu lô hàng Naptha, thuê nguyên tàu biển về cảng Nghi Sơn. Lô hàng này phát sinh những phí sau:

  1. Trị giá hàng hóa
  2. phí thuê tàu vận chuyển từ Nhật về Hồng Kông
  3. phí thuê tàu để lưu hàng tại Hồng Kông (dự kiến 3 tháng). phí này rất to do cầu cảng nội địa chưa sẵn sàng để nhận hàng.
  4. phí thuê tàu vận chuyển hàng từ Hồng Kông về Việt Nam.

Tổ chức muốn hỏi trị giá tính thuế của lô hàng này được tính bằng trị giá của hàng + phí thuê tàu vận chuyển từ Nhật về Hồng Kông + phí thuê tàu vận chuyển từ Hồng Kông về Việt Nam với đúng hay ko?

Tổ chức ko tính phí thuê tàu để lưu, giữ hàng tại Hồng Kông (phí thuê này tính theo ngày) với đúng hay ko? Vì nó ko liên quan tới việc vận chuyển hàng hóa, chỉ liên quan tới lưu giữ hàng hóa.

Trả lời:

Theo quy định thì trị giá thương chính là giá thực tế phải trả tính tới cửa khẩu nhập trước nhất. Phí thuê tàu để lưu hàng tại Hồng Kông liên quan tới việc vận chuyển hàng hoá nhập khẩu tới cửa khẩu nhập trước nhất thích hợp và đáp ứng những điều khoản phải cùng theo quy định. Tương tự phải cùng phí thuê tàu để lưu hàng tại Hồng Kông vào trị giá tính thuế thương chính.

Ví dụ 5: Cước phí vận chuyển nội địa

Công Ty Cổ Phần May Xuân Lộc là doanh nghiệp mới thành lập, chuyên sản xuất hàng may xuất khẩu. Do đó những lô hàng nhập khẩu nguyên phụ liệu về đều phải nộp thuế ngay.

  1. Với những lô hàng nhập khẩu giá EXW (giao hàng tại xưởng), trong phần tờ khai trị giá phải khai mục cước vận chuyển.

Vậy xin hỏi cước vận chuyển ở đây được tính như thế nào? Tính cước từ lúc nhận hàng tại xưởng hay tính cước từ lúc xếp hàng lên tàu, phi cơ?

Những khoản phí Local Charge như phí vận chuyển hàng từ xưởng ra cảng, THC, phí Bill, phí thủ tục Thương chính ở đầu xuất với tính hay ko?

  1. Với những lô hàng giá FOB (giao hàng lên tàu) thì cước chỉ tính từ lúc xếp hàng lên tàu, tức là chỉ với mỗi tiền cước vận tải thôi đúng ko?

Trả lời:

  1. trường hợp lô hàng nhập khẩu theo giá EXW, tầm giá vận tải phải bao gồm những tầm giá với liên quan tới việc vận chuyển hàng hóa nhập khẩu tới cửa khẩu nhập trước nhất xác định trên hạ tầng hợp đồng vận tải, những chứng từ, tài liệu liên quan tới vận tải hàng hóa bao gồm: phí vận chuyển hàng từ xưởng ra cảng, THC, phí Bill…
  2. Trường hợp lô hàng nhập khẩu theo giá FOB, tầm giá vận tải được xác định bởi những tầm giá với liên quan tới việc vận chuyển hàng hóa từ lan can tàu tới cửa khẩu nhập trước nhất xác định trên hợp đồng vận tải, những chứng từ, tài liệu liên quan tới vận tải hàng hóa.

Ví dụ 6: Phí vận chuyển nội địa đối với hàng xuất nhập khẩu tại chỗ

Tổ chức là doanh nghiệp nội địa với nhập khẩu lô hàng theo loại hình A41 (Nhập kinh doanh của doanh nghiệp đầu tư nước ngoài) từ Tổ chức Sam Sung Thái Nguyên (doanh nghiệp chế xuất).

Vì Hợp đồng thể hiện điều kiện giao hàng là EXW và với phí vận chuyển nên lúc khai báo với khai phí này vào Mục “mã phân loại phí vận chuyển” và được cùng dồn vào trị giá tính thuế, dẫn tới làm tăng tiền thuế phải nộp. Xin hỏi đơn vị khai báo tương tự với chuẩn xác ko?

Trả lời:

trường hợp Tổ chức thỏa thuận với DNCX xuất khẩu lô hàng giá EXW, Tổ chức ko phải cùng phần cước phí vận chuyển nội địa vào trị giá tính thuế.

Ví dụ 7: Cước phí vận chuyển quốc tế

Tổ chức TNHH Tiến Hùng với nhận một lô hàng mẫu do khách hàng gửi bên Anh Quốc về theo đường hàng ko qua nhà sản xuất chuyển phát nhanh DHL, tiền cước người gửi đã trả tiền hết cho lô hàng trên về tới Việt Nam.

Bên DHL khai báo với thương chính trị giá tính thuế cho lô hàng trên là 20£ nhưng thương chính ko chấp nhận và yêu cầu phải cùng thêm cưới vận chuyển từ Anh Quốc về tới Hồ Chí Minh để xác định trị giá tính thuế. Xin hỏi cơ quan thương chính vận dụng trị giá tính thuế cho lô hàng trên theo Thông tư hay Nghị định nào?

Trả lời:

Trường hợp 1: Nếu đơn vị xuất trình được những giấy tờ chứng minh được tiền cước vận chuyển do người gửi hàng phải chịu theo thỏa thuận giữa hai bên và đã bao gồm luôn trong tiền hàng 20 bảng Anh thì đơn vị ko phải cùng phần tầm giá này vào trị giá tính thuế.

Trường hợp 2: Nếu người gửi hàng chỉ là người đứng ra đóng dùm đơn vị khoản cước phí vận chuyển theo thỏa thuận giữa hai bên thì lúc xác định trị giá tính thuế hàng nhập khẩu, đơn vị phải cùng phần tầm giá này vào trị giá tính thuế

4. Những khoản điều chỉnh trừ lúc xác định trị giá thương chính theo phương pháp trị giá giao dịch

4.1. Điều kiện vận dụng

Chỉ được điều chỉnh trừ nếu đáp ứng đủ những điều kiện sau:

– Mang số liệu khách quan, định lượng được thích hợp với những chứng từ hợp pháp liên quan và với sẵn tại thời khắc xác định trị giá;

– Đã được tính trong giá thực tế đã trả tiền hay sẽ phải trả tiền;

– Thích hợp với quy định của pháp luật về kế toán Việt Nam.

4.2. Những khoản điều chỉnh trừ

– Giá tiền cho những hoạt động phát sinh sau lúc nhập khẩu hàng hóa bao gồm những tầm giá về xây dựng, kiến trúc, lắp đặt, bảo dưỡng hoặc trợ giúp kỹ thuật, tư vấn kỹ thuật, chi phí giám sát và những tầm giá tương tự;

– Giá tiền vận tải, bảo hiểm phát sinh sau lúc hàng hóa đã được vận chuyển tới cửa khẩu nhập trước nhất.

– Những khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp ở Việt Nam đã nằm trong giá sắm hàng nhập khẩu.

– Khoản khuyến mại:

+ Khuyến mại theo cấp độ thương nghiệp của giao dịch sắm bán hàng hóa;

+ Khuyến mại theo số lượng hàng hóa sắm bán;

+ Khuyến mại theo hình thức và thời kì trả tiền.

Khoản khuyến mại được lập thành văn bản trước lúc xếp hàng lên phương tiện vận tải ở nước xuất khẩu hàng hóa;

Mang số liệu khách quan, định lượng được thích hợp với những chứng từ để tách khoản khuyến mại này ra khỏi trị giá giao dịch. Những chứng từ này được nộp cùng với tờ khai thương chính;

Thực hiện trả tiền qua nhà băng bằng phương thức L/C hoặc TTR cho toàn bộ hàng hóa nhập khẩu thuộc hợp đồng sắm bán.

Ví dụ 1: Giá tiền lắp đặt

đơn vị TNHH Điện Tử Foster Việt Nam là doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài với nhập một lô hàng máy móc thiết bị điện tử tiêu dùng phục vụ sản xuất trong nhà máy, loại hình A12 tạo tài sản nhất định. Trên hợp đồng ngoài trị giá của những máy móc 17,000 usd còn thể hiện thêm tầm giá lắp đặt 1000 usd (lúc máy về tới nhà máy, thì viên chức bảo trì của nhà phân phối sẽ qua đơn vị để lắp đặt máy). Vậy xin hỏi tầm giá lắp đặt này là khoản điều chỉnh cùng hay trừ? và với nộp thuế hay ko?

Trả lời:

Theo quy định tại Điều 15 Thông tư 39/2015/TT-BTC, những khoản điều chỉnh trừ bao gồm tầm giá cho những hoạt động phát sinh sau lúc nhập khẩu hàng hóa bao gồm những tầm giá về xây dựng, kiến trúc, lắp đặt, bảo dưỡng hoặc trợ giúp kỹ thuật, tư vấn kỹ thuật, tầm giá giám sát và những tầm giá tương tự;

Đối với đơn vị, tầm giá lắp đặt phát sinh sau lúc nhập khẩu và phục vụ cho vận hành máy móc với liên quan là khoản điều chỉnh trừ theo quy định trên.

Nếu đã xác định là khoản điều chỉnh trừ, Tổ chức ko phải khai báo và nộp thuế đối với phần tầm giá lắp đặt đã xác định.

Ví dụ 2: Giá tiền cử chuyên gia kỹ thuật lắp đặt

Tổ chức THNHH Hiệp phát đang với nhu cầu nhập 3 phòng ban chi tiết máy của dây chuyền sản xuất tấm ốp nhôm để phục vụ sản xuất. Tổng trị giá của hàng hóa là trên 40.000 USD.

Tuy nhiên, đơn vị với yêu cầu bên Bán cử chuyên gia kỹ thuật sang lắp rắp và chạy thử nghiệm xem những phòng ban này với đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật ko. Bên bán yêu cầu đơn vị phải trả thêm 3000 USD cho tầm giá lắp ráp và thử nghiệm.

Điều khoản trả tiền: 30% by T/T, 50% lúc với vận đơn copy, 20% lúc đã lắp ráp và chạy thử thành công.

Xin được hỏi, trong điều khoản Một về Hàng hóa của hợp đồng ngoại thương, ngoài 40.000 USD trị giá tiền hàng, đơn vị với phải bổ sung tầm giá 3000 USD ko hay chỉ cần chỉ rõ trong Điều khoản 3: Giao hàng và Trả tiền là sẽ chi trả 3000 USD cho bên bán nếu chuyên gia kỹ thuật của họ sang lắp ráp. Trị giá tính thuế của hợp đồng sẽ là 40.000 USD hay 43.000 USD?

Trả lời:

Những khoản điều chỉnh trừ gồm với: “Giá tiền cho những hoạt động phát sinh sau lúc nhập khẩu hàng hóa bao gồm những tầm giá về xây dựng, kiến trúc, lắp đặt, bảo dưỡng hoặc trợ giúp kỹ thuật, tư vấn kỹ thuật, tầm giá giám sát và những tầm giá tương tự.”

Do đó, nếu trong hợp đồng với điều khoản nêu rõ trị giá của hàng hoá là 40.000 USD và 3.000 USD là phí lắp ráp, thử nghiệm được tách riêng ra và thoả những điều kiện theo quy định nêu trên thì khoản phí lắp ráp, thử nghiệm này sẽ được loại trừ ra lúc tính trị giá tính thuế.

Tổ chức ko cần phải đưa khoản phí 3.000USD này vào Điều Một của hợp đồng mà phải thể hiện ở Điều 3 của hợp đồng. Trị giá tính thuế đối với hàng hoá như Tổ chức nêu trên là: 40.000 USD.

Ví dụ 3: Giá tiền lắp đặt, vận hành, trainning kỹ thuật

Tổ chức Cổ phần Bông Sen dự kiến nhập thiết bị máy móc từ nước ngoài, trên hợp đồng ngoại thương và invoice với thể hiện rõ phí lắp đặt, vận hành, training về kỹ thuật, tầm giá phi cơ phục vụ cho việc lắp đặt, training…

Vậy tất cả những tầm giá này với phải cùng vào trị giá tính thuế để tính thuế hay là được giảm trừ ko phải tính thuế? Nếu được giảm trừ ko tính vào trị giá tính thuế thì với cần bổ sung thêm chứng từ gì để chứng minh hay chỉ cần hợp đồng và invoice thể hiện tương tự là được?

Trả lời:

lô hàng nhập khẩu máy móc thiết bị của đơn vị với phát sinh tầm giá lắp đặt, vận hành, huấn luyện kỹ thuật và tiền vé phi cơ phục vụ cho việc lắp đặt, vận hành và huấn luyện kỹ thuật đó sẽ được điều chỉnh trừ lúc xác định trị giá tính thuế hàng nhập khẩu.

Theo quy định, để được giảm trừ thì đơn vị phải đáp ứng điều kiện sau:

– Mang số liệu khách quan, định lượng được thích hợp với những chứng từ hợp pháp với liên quan và với sẵn tại thời khắc xác định trị giá;

– Đã được tính trong giá thực tế đã trả tiền hay sẽ phải trả tiền;

– Thích hợp với quy định của pháp luật về kế toán Việt Nam.

Chứng từ với liên quan ở đây chính là hợp đồng và Invoice.

Ví dụ 4: Cước vận chuyển quốc tế và cước vận chuyển nội địa

Tổ chức Damco Việt Nam với làm thủ tục nhập khẩu cho khách hàng, trên invoice nhập khẩu là giá CPT incoterm 2010 (trong đó với ghi rõ phần cước đường biển và đường bộ từ cảng về nhà máy tại Việt Nam). Lúc khai thuế trên tờ khai, đơn vị lấy giá hàng (price), cùng với cước vận chuyển (sea freight) và ko cùng cước vận chuyển đường bộ (inland freight) vào. Xin hỏi tương tự đơn vị đã xác định trị giá tính thuế đúng chưa, đơn vị với cần phải cùng cước vận tải đường bộ vào hay ko?

Trả lời:

trong hợp đồng Tổ chức ký với đối tác xuất khẩu giá CPT và cước phí vận chuyển trong nội địa từ cảng nhập khẩu về kho đơn vị đã được tách rời khỏi tầm giá vận tải quốc tế thì lúc tính trị giá tính thuế nhập khẩu Tổ chức được phép trừ phần cước phí vận chuyển nội địa ra để tính thuế.

Ví dụ 5: Khoản khuyến mại

Trên lô hàng của Tổ chức Cổ phần Nhất Phong với khoản khuyến mại (Discount) 6% trên trị giá lô hàng.

Theo quy định, sẽ tính và nộp thuế trên trị giá chưa trừ khoản khuyến mại, sau lúc hoàn thành nhập khẩu và trả tiền cho lô hàng sẽ làm hồ sơ xin xem xét được trừ khoản khuyến mại.

Xin cho hỏi thời hạn doanh nghiệp phải nộp hồ sơ là bao lâu?

Trả lời:

Theo những quy định, trường hợp đơn vị hoàn thành việc nhập khẩu và trả tiền cho toàn bộ hàng hóa thuộc hợp đồng thì nộp hồ sơ đầy đủ như quy định như sau cho cơ quan thương chính để xem xét và quyết định điều chỉnh trừ khoản khuyến mại:

– Văn bản đề nghị được trừ khoản khuyến mại sau lúc hoàn thành việc nhập khẩu và trả tiền cho toàn bộ hàng hoá thuộc hợp đồng (bản chính);

– Bảng kê theo dõi thực tế việc nhập khẩu hàng hoá thuộc hợp đồng đối với trường hợp hàng hoá trong cùng một hợp đồng được nhập khẩu theo nhiều chuyến (nhiều tờ khai) khác nhau;

– Bảng công bố khuyến mại của người bán theo số lượng hàng hoá sắm bán; hoặc cấp độ thương nghiệp của giao dịch sắm bán hàng hoá; hoặc hình thức và thời kì trả tiền;

– Tất cả những tờ khai thương chính của hàng hoá nhập khẩu thuộc hợp đồng và bộ hồ sơ thương chính kèm theo;

– Chứng từ trả tiền của toàn bộ hàng hoá thuộc hợp đồng.

thời hạn doanh nghiệp phải nộp hồ sơ là bao lâu?

Cơ quan thương chính với trách nhiệm rà soát, xem xét và quyết định điều chỉnh trừ khoản khuyến mại lúc đơn vị nộp đầy đủ hồ sơ theo quy định nói trên, ko giới hạn thời kì nộp hồ sơ của đơn vị.

Đây là toàn văn nội dung về trị giá thương chính. Hãy tham gia khóa học xuất nhập khẩu để tìm hiểu chi tiết về trị giá thương chính.

Leave a Comment

Email của bạn sẽ không được hiển thị công khai. Các trường bắt buộc được đánh dấu *